Налог на доход по операциям с криптовалютами

Наступил новый год, а с ним и Декларационная кампания по НДФЛ. Декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2017 г. необходимо предоставить в ИФНС по месту постоянной регистрации до 30 апреля 2018 г.

О каких доходах идет речь? О тех, с которых не был удержан налог налоговыми агентами. Например, вы продали квартиру, которая была в собственности меньше минимального срока владения, сдавали квартиру, получали доход от иностранных источников. Такие доходы, как, например, заработная плата, с которой работодатель удержал НДФЛ, декларированию не подлежат.

Налог, рассчитанный в декларации за 2017 г., нужно оплатить до 16 июля 2018 г.

Кстати, обратите внимание, что форма декларации изменилась. Изменения действуют с 2018 года для декларирования доходов, полученных в 2017 году (Приказ ФНС России от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@ зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2017 № 49266).

А вот для желающих задекларировать доходы от деятельности на криптовалютных биржах хороших новостей пока нет. В своем письме от 2 октября 2017 г. N 03-11-11/63996 Минфин признал, что правовое определение криптовалют, а также их сущность в законодательстве Российской Федерации не определены и назвал криптовалюту «суррогатами» и пообещал «дополнительный анализ рисков их возможного использования в противоправных (преступных) целях». Хотя, практически тут же, 13 октября 2017 г. (письмо N 03-04-05/66994) допустил возможность получения «доходов при совершении операций с биткойнами». И предложил декларировать их «в порядке, установленном статьей 225 Кодекса».

Но в том то и дело, что, руководствуясь общими правилами НК РФ, налогооблагаемый доход от операций с криптовалютами определить крайне трудно. Простой пример: на покупку биткоина потрачено $7000, а продан он за $10000, доход составил $3000. Казалось бы, это и есть налогооблагаемая база для НДФЛ. Но, как правило, подтвердить расходы на покупку в сумме $7000 документально невозможно. Значит под налогообложение может попасть вся сумма «вывода» ($10000) и налог составит $1300. То есть реальный доход в нашем примере будет равен не $3000, а всего $1700. Очевидно, что возможны случаи, когда налог может даже быть больше реального дохода. Интересно, привлечет ли такая «легализация» много поклонников?

Ещё одна проблема. Как следует из НК РФ суммовое выражение доходов и расходов в декларации 3-НДФЛ определяется строго в рублях РФ. По какому курсу и к какой валюте следует определять рублевое выражение дохода? Пересчитывать криптовалюту в доллары и переводить их в рубли по курсу ЦБ? Тогда, на какую дату? Если пересчитывать криптовалюту в рубли на дату их продажи – это одна сумма. Если же на дату вывода на счет в рублях или валюте – совершенно другая.

Так что «общие правила», рекомендуемые на сегодня Минфином, придется пока вырабатывать самостоятельно с учетом готовности отстаивать свою точку зрения.

Видимо, декларирование такого рода доходов за 2017 г. не обойдется без проблем. Но надежда есть: Президент Путин поручил правительству и Центробанку определить правила для криптовалют до июля 2018 г.

Ну а вторая новость, безусловно, хорошая. Наконец-то граждане РФ, проводящие более 183 дней в году вдали от Родины, полностью освобождены от российского валютного контроля и валютных ограничений. Им больше не надо придется уведомлять российские налоговые инспекции об открытии или закрытии счетов за рубежом, об изменении их реквизитов, предоставлять в РФ отчетность об операциях по ним. И уже нет риска получить штраф в размере от 75 до 100 процентов от суммы валютной операции, признанной незаконной.

Но это долгожданное новшество появилось не само по себе, а в увязке с началом участия России в международном соглашении налоговых органов об автоматическом обмене финансовой информацией. В 2018 году Федеральная налоговая служба впервые получит огромный массив данных о счетах российских резидентов в иностранных банках более чем 80 юрисдикций.