УСН. Учет убытков.

26.12.2011

Ситуация:

ООО работает по УСН. Доходы за вычетом расходов (15%). В 2010г. уплачивали минимальный налог (1%). В 2011г. разницу между минимальным налогом и налогом по УСН за 2010г. я могу учесть в расходах при расчете налогооблагаемой базы за 2011г., но если я приму разницу в расходы, у меня получится убыток за 2011г.

Вопрос:

Как мне правильно поступить? Можно ли эту разницу учесть в следующих годах?

Ответ:

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Иначе говоря, в следующих налоговых периодах он вправе уменьшить налоговую базу на размер убытков за прошлые годы.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет (письмо Минфина России от 23.03.09 г. № 03-11-06/2/49).

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Таким образом, убыток и разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке за 2010 год, вы можете учесть как в декларации по УСН за 2011 год, так и в последующие налоговые периоды.